国家税（shuì）务（wù）总局公告2022年第7号

为贯彻（chè）落实新发布的（de）《国务（wù）院关（guān）于设立（lì）3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护个（gè）人所得税专（zhuān）项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除政策（cè）顺利（lì）实施，国家税务总局相（xiàng）应修订了（le）《个人所得税专项附加扣（kòu）除操作办法（试行）》及（jí）《个人（rén）所得（dé）税扣缴申报表》。现予（yǔ）以发布，自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈个人（rén）所（suǒ）得（dé）税（shuì）专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局关于修订（dìng）个人所得税申（shēn）报（bào）表的公告》（2019年第7号）附件2同时废（fèi）止。

特此公告（gào）。

附件：1.个人所得税专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息表

      2.个人所（suǒ）得税（shuì）扣缴申报表

国家税务总局

2022年3月25日

个人所（suǒ）得税专（zhuān）项附加扣除操作（zuò）办法（试行（háng））

第一（yī）章 总（zǒng）则

第一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行（háng）为，切实维护纳税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民共和国个（gè）人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法（fǎ）》及其实施（shī）细则（zé）、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的（de）通（tōng）知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下（xià）婴幼儿照护个人所得税专项（xiàng）附加扣除的通（tōng）知》（国（guó）发〔2022〕8号）的规定，制定（dìng）本办法。

第（dì）二条 纳（nà）税（shuì）人享受子（zǐ）女教（jiāo）育、继续教育、大（dà）病医疗、住房贷款利息或（huò）者住房租金（jīn）、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护（hù）专（zhuān）项附（fù）加扣除的（de），依照本办法规定办（bàn）理。

第二章 享受扣除及办理（lǐ）时间

第三条 纳（nà）税（shuì）人（rén）享受符合规定的专项附加扣（kòu）除的计算时间分（fèn）别（bié）为：

（一）子女教育（yù）。学前（qián）教育阶段，为子女年满3周岁当月至（zhì）小学（xué）入学前一月。学（xué）历教育，为子女接受（shòu）全（quán）日制学历教育入（rù）学的当（dāng）月至全日制（zhì）学历教育结束的当月。

（二）继续教育。学历（学位）继（jì）续教育，为在中国境内接（jiē）受学历（学位）继续教育入学（xué）的当月至学历（学位（wèi））继续教育（yù）结（jié）束的当月，同一学（xué）历（lì）（学位）继续（xù）教育的扣除期限最长（zhǎng）不得超过（guò）48个月。技能人员职（zhí）业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证（zhèng）书（shū）的当年。

（三（sān））大病医疗（liáo）。为医（yī）疗保障信息系统记录（lù）的医药费用实际支出的（de）当年。

（四）住房贷款利息（xī）。为贷款合同约定开始还款的当月至（zhì）贷款全部归还或贷款（kuǎn）合同终止的当月，扣除期限最（zuì）长不得超过（guò）240个（gè）月。

（五）住（zhù）房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋（wū）租赁期开始的当月至租赁（lìn）期结（jié）束的当（dāng）月。提前终止合同（tóng）（协议）的，以实际租赁期限为准。

（六）赡养老人。为（wéi）被赡养人年满60周岁的当（dāng）月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以（yǐ）下婴幼儿（ér）照（zhào）护。为婴幼儿出生的（de）当（dāng）月（yuè）至（zhì）年（nián）满3周岁的前一个月。

前（qián）款第一项、第（dì）二（èr）项规定（dìng）的学历教育和学历（学位）继续教育的（de）期（qī）间（jiān），包含（hán）因病或其他非主（zhǔ）观原因休学但学（xué）籍继续保留（liú）的休（xiū）学期间，以（yǐ）及施教机构按（àn）规定组织（zhī）实施的寒暑假等假期（qī）。

第四条 享（xiǎng）受子女教育、继续教育、住房（fáng）贷款利息或者住（zhù）房租金（jīn）、赡养老人、3岁以（yǐ）下婴幼（yòu）儿照护（hù）专项附加扣除的纳（nà）税人，自符合条件开始，可以向支付工资（zī）、薪（xīn）金所得的扣缴（jiǎo）义务人提供上述专项附加扣除有关信（xìn）息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本（běn）单（dān）位本年可享受（shòu）的累计扣（kòu）除额办理扣除；也可以在次年（nián）3月1日至6月30日内，向汇缴地主管（guǎn）税务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

纳税人同时从两（liǎng）处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除的，对同一专项附加扣除项目（mù），一个纳税年度内（nèi），纳税人只能（néng）选择从其中一处扣除。

享受（shòu）大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日（rì）内，自行向汇（huì）缴地主管税务机（jī）关办（bàn）理汇算清缴申报时扣（kòu）除。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预（yù）扣预（yù）缴（jiǎo）税款时，应当（dāng）根（gēn）据（jù）纳税人报送的《个人所得税专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú）信息表》（以下简称《扣除信息（xī）表》，见附件（jiàn））为纳税人办（bàn）理专项附加扣（kòu）除。

纳税人年度中间更换工作（zuò）单位的，在原单位任（rèn）职、受雇（gù）期（qī）间已享（xiǎng）受的专项附加扣除金（jīn）额（é），不得在新任（rèn）职、受（shòu）雇单位（wèi）扣除。原（yuán）扣缴义务人应当自纳税人离（lí）职不再发放工（gōng）资薪（xīn）金所得的当月（yuè）起（qǐ），停止（zhǐ）为其办理专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除。

第六条 纳税人（rén）未取得工资（zī）、薪（xīn）金所得，仅取得劳务报酬（chóu）所得、稿酬所得、特许权使（shǐ）用费（fèi）所得（dé）需要享受专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内（nèi），自行向汇（huì）缴地主管（guǎn）税务机关报送《扣除信息表》，并在办（bàn）理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。

第七条 一个纳税年度内，纳（nà）税人在扣缴义务人（rén）预扣预缴税款环节未享受或未足（zú）额（é）享受专项附加扣除的，可以（yǐ）在当年内（nèi）向支（zhī）付工（gōng）资、薪（xīn）金的（de）扣（kòu）缴义务（wù）人（rén）申请在剩（shèng）余月（yuè）份发放（fàng）工资（zī）、薪金时补充扣（kòu）除（chú），也可（kě）以在（zài）次年3月1日至6月30日内，向汇（huì）缴地（dì）主管税务机关办（bàn）理汇算清缴时申报扣除。

第三章 报送（sòng）信息及留存备查资料

第八条 纳税人选择（zé）在扣缴义（yì）务人发放（fàng）工（gōng）资、薪金所得（dé）时（shí）享（xiǎng）受专（zhuān）项附加扣除的，首次享受时应当填（tián）写并向扣缴（jiǎo）义务人报送《扣除信（xìn）息表》；纳税年度中间相（xiàng）关信息发生变化的，纳税（shuì）人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。

更（gèng）换（huàn）工作单位的纳税人，需要（yào）由新任职、受（shòu）雇（gù）扣缴义务人办（bàn）理专项附加扣（kòu）除的，应（yīng）当在入职（zhí）的当月，填写并向（xiàng）扣缴（jiǎo）义务（wù）人报送《扣除信息表》。

第九（jiǔ）条 纳税（shuì）人次年需要由扣缴义务（wù）人继续办理专（zhuān）项附加（jiā）扣（kòu）除的（de），应（yīng）当于每年12月份对次年享受专项（xiàng）附加扣（kòu）除的（de）内容进行确认，并报送至扣（kòu）缴（jiǎo）义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确（què）认后再行办（bàn）理专项（xiàng）附加扣除。

扣缴义务人应当（dāng）将纳（nà）税人报送的专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除信息，在次月（yuè）办理扣缴（jiǎo）申报时（shí）一（yī）并报送至主管税务机（jī）关。

第（dì）十条 纳税人选择在汇（huì）算清缴申（shēn）报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇（huì）缴地（dì）主（zhǔ）管税务（wù）机关报送《扣除信息表》。

第十（shí）一条 纳税人将需要享受的（de）专项附加（jiā）扣除项目信息填报至（zhì）《扣除信息表》相应栏次。填（tián）报要素（sù）完整（zhěng）的（de），扣缴义务人或者主管税务机关（guān）应当（dāng）受理；填报要（yào）素不完整的，扣缴义（yì）务人或（huò）者主管（guǎn）税务机关应当及（jí）时告知纳税人补正或重新填报（bào）。纳税人（rén）未补（bǔ）正（zhèng）或重新（xīn）填（tián）报的，暂不办（bàn）理相关专项附加扣除，待（dài）纳税（shuì）人补正或（huò）重新填报后（hòu）再行（háng）办理。

第十二条（tiáo） 纳税人享受子女教（jiāo）育专项附加扣除，应当填报（bào）配（pèi）偶及子女的姓名、身份证件类型及号（hào）码（mǎ）、子女当前受教育阶（jiē）段及起（qǐ）止时间、子女就读学校以及本人与配（pèi）偶之（zhī）间扣除分配比例等信息（xī）。

纳税人需要留（liú）存备查资料（liào）包括：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通（tōng）知书、留学签（qiān）证（zhèng）等境外教育佐证资料（liào）。

第十三（sān）条 纳税人享受继（jì）续教育专项附（fù）加扣除，接（jiē）受学历（学位）继续教育的（de），应当填报教育起止时间、教育阶（jiē）段等信息；接（jiē）受技能（néng）人员或者专业（yè）技术人员（yuán）职业资（zī）格继（jì）续教育的，应当填（tián）报证书名（míng）称、证书编号、发证机关（guān）、发证（zhèng）（批准）时间等（děng）信息（xī）。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：纳税人接受技能人员职（zhí）业资格继续（xù）教育、专业（yè）技术人（rén）员职业（yè）资格继续教（jiāo）育的，应当留存职业资（zī）格相（xiàng）关证书等资料（liào）。

第十（shí）四（sì）条 纳税人享受住（zhù）房贷款利息专项附加扣除，应（yīng）当填报住房（fáng）权属信（xìn）息、住房坐落（luò）地（dì）址、贷款方式、贷（dài）款银（yín）行、贷款合同编号（hào）、贷款期限（xiàn）、首次还款日期（qī）等（děng）信（xìn）息（xī）；纳税（shuì）人有配（pèi）偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码（mǎ）。

纳税人需（xū）要留存备（bèi）查资料包括：住（zhù）房贷款合同、贷（dài）款还款支出（chū）凭证等资料。

第（dì）十五条 纳税人享受住房租金（jīn）专项（xiàng）附加扣除，应当填报主要工作（zuò）城市（shì）、租赁住房（fáng）坐落地址、出（chū）租人姓名（míng）及（jí）身份证件类型和号码或（huò）者出租方单位名（míng）称（chēng）及（jí）纳税人识别号（社会统（tǒng）一信用（yòng）代码）、租赁起止时间等信息；纳税人（rén）有配偶的，填写配偶（ǒu）姓名、身份（fèn）证件类（lèi）型及号码。

纳税人需（xū）要留存备（bèi）查资（zī）料包括：住房租赁合同或协（xié）议等资料。

第（dì）十六条 纳税人享受赡养老（lǎo）人专（zhuān）项附加扣（kòu）除，应（yīng）当填报纳税人是（shì）否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及（jí）身（shēn）份证件（jiàn）类型和号码（mǎ）、与纳税人关系；有共同赡养（yǎng）人的（de），需填报分摊方式、共（gòng）同（tóng）赡养人姓（xìng）名及身份证件（jiàn）类型和（hé）号码等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资（zī）料包括：约定或指定分摊（tān）的书面分摊协议等资（zī）料（liào）。

第十七条 纳税人享（xiǎng）受（shòu）大病医疗专（zhuān）项附加扣除，应（yīng）当填报患者姓名、身（shēn）份证（zhèng）件类型及（jí）号码、与纳税人关系、与基本医保（bǎo）相（xiàng）关的医药费用（yòng）总金额、医保（bǎo）目（mù）录（lù）范围内（nèi）个人负担的自付金额等信息。

纳税人需要留存（cún）备查资料包括：大（dà）病患者医药服（fú）务收费及医保报销相关票据原件（jiàn）或复（fù）印件，或者医疗保障部门出具的纳（nà）税年度医药费用（yòng）清单等资料。

第（dì）十八条 纳税人享（xiǎng）受3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加扣（kòu）除，应当填报配偶（ǒu）及子女的姓名、身份证（zhèng）件类型（如居（jū）民身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本人与（yǔ）配偶之间扣除分配比（bǐ）例等信息（xī）。

纳税人需（xū）要留存备查（chá）资料包括：子女的出生医学证明等资料。

第（dì）十九（jiǔ）条（tiáo） 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真（zhēn）实性、准确性、完整性负（fù）责（zé）。

第四章 信息（xī）报送方式

第二十条（tiáo） 纳（nà）税人可以（yǐ）通过（guò）远程办税端、电子或者纸（zhǐ）质（zhì）报表等方式（shì），向扣缴义务人或者（zhě）主（zhǔ）管税务机（jī）关报送个人专项附加扣除信息。

第二（èr）十一条 纳税（shuì）人选（xuǎn）择（zé）纳税年（nián）度内由扣（kòu）缴义务人（rén）办理专项（xiàng）附加扣除的，按下（xià）列规定办理：

（一）纳（nà）税人（rén）通过远程办税端选（xuǎn）择扣（kòu）缴义务人并（bìng）报送专项（xiàng）附加扣除信息的，扣缴义务（wù）人（rén）根据接收的（de）扣除信息办理扣除。

（二（èr））纳税（shuì）人通过填（tián）写电子或（huò）者纸质（zhì）《扣除信息表（biǎo）》直接报（bào）送扣缴义务人的，扣缴义务（wù）人将相关（guān）信息导入或者录（lù）入扣缴端软件，并在（zài）次月办（bàn）理（lǐ）扣缴申报（bào）时（shí）提交给主管（guǎn）税务（wù）机关。《扣除信息表（biǎo）》应当一式两份（fèn），纳（nà）税人（rén）和扣（kòu）缴义务（wù）人签（qiān）字（zì）（章）后分（fèn）别留（liú）存（cún）备查。

第二（èr）十二条 纳税人（rén）选择年度终了后办理汇算清（qīng）缴申报时享受专（zhuān）项附加扣除的，既（jì）可以通过远程办（bàn）税端报（bào）送专项附加扣除信（xìn）息，也可以将（jiāng）电子或者纸质《扣除信息表（biǎo）》（一（yī）式（shì）两份）报（bào）送给（gěi）汇缴（jiǎo）地主管税务（wù）机（jī）关（guān）。

报送电（diàn）子《扣除信息表》的，主管税（shuì）务机关受理打（dǎ）印，交由纳（nà）税人签（qiān）字后，一份由纳税人（rén）留存备查，一份（fèn）由税（shuì）务机关留存（cún）；报送纸质《扣除（chú）信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后（hòu），一份退还纳（nà）税人留存备查，一份由税务机关留（liú）存（cún）。

第二十三条 扣缴义务人和（hé）税务（wù）机关应当告（gào）知纳税人办理专项（xiàng）附加扣除的（de）方式（shì）和渠道，鼓励（lì）并引导纳税人采用远程（chéng）办税（shuì）端报送（sòng）信息。

第五章 后续管理

第二十四（sì）条 纳（nà）税人应当将《扣除（chú）信息表》及相关留存备查（chá）资料，自法（fǎ）定汇（huì）算（suàn）清缴期（qī）结束后保存五年。

纳税（shuì）人报（bào）送给扣缴（jiǎo）义务人的《扣除信（xìn）息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留（liú）存（cún）五年。

第二十五条 纳税人向扣缴义务人提（tí）供专项附加扣除信息的，扣缴义务（wù）人（rén）应当按照规定予以扣除（chú），不得拒绝。扣缴义务人应当为纳（nà）税人报送的专（zhuān）项附加扣（kòu）除信（xìn）息保密。

第（dì）二十六条（tiáo） 扣缴义务（wù）人应当（dāng）及时按照纳税人（rén）提供的（de）信息（xī）计算办理扣缴申报，不得擅自更改（gǎi）纳税人提供（gòng）的相（xiàng）关信息。

扣缴义务人发现纳税人提供的（de）信（xìn）息与（yǔ）实际情况不符，可以要（yào）求纳税人修改（gǎi）。纳税人拒绝修改的，扣缴义（yì）务人应（yīng）当（dāng）向（xiàng）主管税务机关报告，税务（wù）机关应当（dāng）及（jí）时（shí）处（chù）理。

除纳税人另有要求外，扣缴（jiǎo）义务人应当于年度终了（le）后两个月（yuè）内，向纳税人提供已（yǐ）办理的专（zhuān）项附加扣除项（xiàng）目及金额等（děng）信息。

第二十（shí）七（qī）条 税务机关（guān）定期对纳税人提供的专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息开展（zhǎn）抽查。

第二十（shí）八条 税务机关核查（chá）时，纳（nà）税人无法提供留存备查资料（liào），或者留（liú）存备查资料不能支持（chí）相关情况的，税务（wù）机（jī）关可以要求纳税人提供（gòng）其（qí）他佐证；不能提供其他（tā）佐证（zhèng）材料，或者佐（zuǒ）证材料仍不足以支持的，不（bú）得享受相关专项附加（jiā）扣除。

第二十九条（tiáo） 税务机关（guān）核查专项附加扣除情况（kuàng）时，可（kě）以提请有关单（dān）位和个人协助核查，相（xiàng）关单位和个（gè）人应当协助。

第三十条 纳税人有下列情形之一的，主（zhǔ）管税务机关应当（dāng）责（zé）令（lìng）其改正；情形严重的，应当纳入有关信用（yòng）信息系统，并按（àn）照国家有关规定（dìng）实（shí）施联合惩戒（jiè）；涉（shè）及违反税收（shōu）征管法等法（fǎ）律（lǜ）法规的，税务机关依法进行处（chù）理（lǐ）：

（一）报送（sòng）虚假专项附加扣除信息（xī）；

（二）重复享受专项附加扣（kòu）除；

（三）超范围或标准享（xiǎng）受专项（xiàng）附加扣除；

（四）拒不提供留存备查资料（liào）；

（五）税（shuì）务（wù）总局规定的其他情形。

纳（nà）税（shuì）人在任（rèn）职、受雇单（dān）位报送虚假扣除信（xìn）息的（de），税（shuì）务机关（guān）责令改正的同时，通知扣缴义务人。

第三十一条 本办法自2022年1月1日起施行（háng）。